‌科技型中小企业税收优惠政策，研发费用加计扣除比例及申报流程‌

2025-04-20 10:15:21 亿家财税

摘要科技型中小企业是我国创新体系的重要力量，为鼓励企业加大研发投入，国家出台了一系列税收优惠政策，其中研发费用加计扣除政策是核心支持措施之一。以下从政策内容、扣除比例及申...

科技型中小企业是我国创新体系的重要力量，为鼓励企业加大研发投入，国家出台了一系列税收优惠政策，其中研发费用加计扣除政策是核心支持措施之一。以下从政策内容、扣除比例及申报流程三方面进行详细说明。

一、政策适用范围

科技型中小企业需同时满足以下条件：

1. 职工总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元；

2. 企业从事研发及相关技术创新活动；

3. 需通过省级科技管理部门认定（有效期一年）。

二、研发费用加计扣除比例

2023年起实施新规：

科技型中小企业：按实际研发费用的100%加计扣除（即200%税前扣除）

制造业企业：加计扣除比例提高至120%（2024年1月1日起恢复至100%）

注：企业若同时符合两类条件，按就高原则执行。

三、可加计扣除费用范围

包括直接研发费用和间接相关费用：

1. 人员人工费用（研发人员工资、社保等）

2. 直接投入费用（材料、设备等）

3. 折旧费用（专用设备、仪器）

4. 无形资产摊销

5. 新产品设计费等

不包括：日常办公费用、市场调研费等非直接支出

四、申报操作流程

步骤1：归集研发费用

按研发项目单独建账，准确归集费用，留存备查资料包括：

研发项目立项文件

研发人员名单及工时分配表

研发费用明细账

步骤2：预缴申报享受

10月份预缴申报第3季度企业所得税时，可提前享受加计扣除优惠，需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。

步骤3：汇算清缴申报

次年5月31日前完成最终申报，需准备：

1. 企业所得税年度纳税申报表

2. 研发费用辅助账汇总表

3. 留存备查资料（保存5年）

五、注意事项

1. 委托研发需提供合同及费用分摊明细，扣除额按80%计算

2. 跨年度研发项目需按实际发生期分摊费用

3. 税务部门将对企业申报材料进行事后核查

企业应建立规范的研发费用管理制度，确保资料完整可追溯。政策咨询可联系当地科技部门或12366纳税服务热线，及时获取最新政策动态。通过合理运用税收优惠，科技型中小企业可有效降低研发成本，提升市场竞争力。

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