涉农税收优惠政策汇编，农民合作社和农业企业免税申报指南

2025-04-20 15:20:54 亿家财税

摘要涉农税收优惠政策是国家支持"三农"发展的重要举措，农民合作社和农业企业可通过合规申报享受增值税、所得税等减免。以下是关键政策要点及申报指南：一、主要税收优惠政策1. 增...

涉农税收优惠政策是国家支持"三农"发展的重要举措，农民合作社和农业企业可通过合规申报享受增值税、所得税等减免。以下是关键政策要点及申报指南：

一、主要税收优惠政策

1. 增值税优惠

农业生产者销售自产农产品免征增值税（财税〔2008〕81号）

农民合作社向成员销售农资、提供农业服务免征增值税

农产品初加工所得免征增值税（财税字〔1995〕52号）

2. 企业所得税优惠

从事农林牧渔项目所得免征或减半征收（企业所得税法第27条）

农业企业研发费用可加计扣除75%-100%

购置农机设备可享受500万元以下一次性税前扣除

3. 其他优惠

土地使用税、房产税减免（需符合地方具体规定）

印花税减免（农业保险合同、农产品购销合同等）

二、免税申报操作指南

1. 资格确认

农民合作社需完成工商注册并取得统一社会信用代码

农业企业需核实主营业务收入占比（60%以上涉农收入可享优惠）

2. 申报材料准备

自产农产品证明（土地承包合同、生产记录等）

免税项目核算明细表（区分免税与应税收入）

税务机关要求的其他备案材料

3. 申报流程

增值税：在申报表"免税销售额"栏填写数据，同步提交《增值税减免税申报明细表》

企业所得税：在年度汇算清缴时填报《免税收入明细表》（A107010）

留存备查资料需保存至少10年

三、注意事项

1. 严格区分免税与应税项目，混合经营的需分别核算

2. 跨县销售自产农产品需开具普通发票（税率栏注明"免税"）

3. 定期关注政策更新（如2023年小微企业税收优惠延续政策）

4. 部分地区推行"自行判别、申报享受、资料留存"办理方式

建议纳税人通过电子税务局"政策速递"功能获取最新资讯，或拨打12366纳税服务热线咨询。符合条件的纳税人应规范准备材料，确保应享尽享政策红利，同时注意防范虚开农产品发票等税务风险。

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