‌奶牛养殖产业税收优惠，畜牧业企业可享受的增值税减免‌

2025-04-20 21:56:17 亿家财税

摘要畜牧业作为农业的重要组成部分，在乡村振兴战略中扮演着关键角色。为支持产业发展，国家针对奶牛养殖等畜牧业企业出台了一系列税收优惠政策，其中增值税减免是核心扶持措施之一。...

畜牧业作为农业的重要组成部分，在乡村振兴战略中扮演着关键角色。为支持产业发展，国家针对奶牛养殖等畜牧业企业出台了一系列税收优惠政策，其中增值税减免是核心扶持措施之一。以下从政策依据、适用条件、申报要点等方面系统解析相关优惠内容。

一、政策依据与适用范围

根据《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号），畜牧业企业销售自产农产品（包括鲜奶、活畜等）可享受增值税免征政策。具体到奶牛养殖产业：

1. 初级农产品免税：养殖场销售自产生鲜乳、种牛等产品免征增值税

2. 深加工产品区别对待：经巴氏杀菌的鲜奶仍属免税范围，但调制乳等加工品需按13%税率缴纳

二、关键适用条件

1. 生产主体资质

需取得《动物防疫条件合格证》等养殖资质文件

自产农产品比例需达100%（外购原料加工不享受免税）

2. 财务核算要求

必须单独核算免税项目的销售额

兼营应税项目的需准确划分进项税额（依据财税〔2016〕36号附件1第二十六条）

三、延伸优惠政策

除增值税免税外，畜牧业企业还可叠加享受：

1. 企业所得税优惠

养殖所得免征企业所得税（《企业所得税法实施条例》第八十六条）

良种引进、防疫设施投入可享受研发费用加计扣除

2. 地方性扶持

多地对标准化养殖场建设给予补贴，如内蒙古对300头以上奶牛场每头补贴1500-3000元

四、申报操作指南

1. 备案材料准备

养殖场土地使用证明

动物防疫合格证复印件

自产农产品承诺书

2. 申报流程

通过电子税务局填写《增值税减免税申报明细表》，选择"农业生产者销售自产农产品"免税性质代码（00119936）

五、注意事项

1. 免税政策不适用于"公司+农户"代养模式中企业回收的产品

2. 2024年起全电发票推广后，需在开票时正确选择"免税"标识

3. 跨省销售需办理《跨区域涉税事项报告》

建议企业建立完善的养殖档案和财务台账，定期与主管税务机关沟通政策执行细节。符合条件的养殖场还可申请农业产业化重点龙头企业认定，获取更多政策支持。通过精准把握税收优惠，可有效降低奶牛养殖企业15%-20%的运营成本，助力产业高质量发展。

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