‌农产品税收优惠政策，农业生产者销售免税产品细则‌

2025-04-18 03:59:45 亿家财税

摘要农业生产者销售自产农产品享受税收优惠是我国支持农业发展的重要政策。根据现行税法规定，符合条件的主体可免征增值税和企业所得税，但需注意政策细则与操作规范。以下从政策依...

农业生产者销售自产农产品享受税收优惠是我国支持农业发展的重要政策。根据现行税法规定，符合条件的主体可免征增值税和企业所得税，但需注意政策细则与操作规范。以下从政策依据、适用条件、操作要点三方面进行系统说明：

一、政策法律依据

1. 增值税方面：依据《增值税暂行条例》第十五条，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

2. 企业所得税方面：按照《企业所得税法实施条例》第八十六条，从事农、林、牧、渔业项目的所得可减免企业所得税。

二、免税适用条件

（一）主体资格要求

1. 需为从事农业生产的单位或个人，包括农户、农民专业合作社、农业企业等

2. 企业需提供营业执照经营范围包含相关农业生产项目

（二）产品范围界定

1. 初级农产品：指通过种植、养殖、捕捞等直接获得的未经加工的农产品

2. 具体品类参考《农业产品征税范围注释》，包括：

粮食作物（稻谷、小麦、玉米等）

蔬菜、水果、茶叶等经济作物

活畜禽、禽蛋、生鲜乳等畜牧产品

水产品、林业产品等

（三）自产证明材料

需准备以下至少两项证明：

土地承包合同或养殖场地证明

农业生产投入品采购凭证

农产品销售台账

村委会或农业部门出具的产量证明

三、实务操作要点

1. 发票开具规范：

销售给企业需开具普通发票，备注栏注明"自产农产品免税"

单次销售额500元以下可不开票，但需登记销售台账

2. 纳税申报流程：

增值税：在申报表"免税销售额"栏填写，附《增值税减免税申报明细表》

企业所得税：在年度申报时填报《税收优惠明细表》

3. 风险防范事项：

严禁将外购农产品冒充自产农产品销售

免税农产品不得开具增值税专用发票

跨县销售需办理《外出经营活动税收管理证明》

特别提示：2023年起，小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策与农产品免税政策可叠加享受。建议农业生产者定期关注国家税务总局发布的政策解读，必要时可向主管税务机关申请税收优惠备案。

（全文698字）

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