‌企业研发费用税收优惠，2023年加计扣除比例提高至100%的操作指南‌

2025-04-20 16:38:10 亿家财税

摘要2023年，国家为进一步激励企业加大研发投入，将研发费用加计扣除比例提升至100%，这一政策调整显著降低了企业的税负成本。对于符合条件的企业而言，精准掌握政策要点和申报流程至关...

2023年，国家为进一步激励企业加大研发投入，将研发费用加计扣除比例提升至100%，这一政策调整显著降低了企业的税负成本。对于符合条件的企业而言，精准掌握政策要点和申报流程至关重要。以下是具体操作指南：

一、政策核心要点

1. 适用对象

适用于会计核算健全、实行查账征收的居民企业，包括制造业、科技型中小企业及其他符合条件的企业。需注意，烟草、住宿餐饮等负面清单行业不适用。

2. 加计扣除比例

一般企业：研发费用税前加计扣除比例由75%提高至100%（2023年1月1日起执行）。

制造业企业：此前已享受100%扣除，2023年维持不变。

3. 费用范围

包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销等八大类，需注意与生产经营无关的支出不得加计扣除。

二、操作流程详解

1. 归集研发费用

企业需按研发项目单独建账，准确归集费用。建议使用辅助账或专账管理，留存完整的立项报告、工时记录、费用凭证等备查材料。

2. 申报操作步骤

预缴申报：在季度预缴时，填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》中"免税收入、减计收入、加计扣除"栏次。

汇算清缴：年度申报时通过《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）填报具体数据，需与留存备查资料一致。

3. 备查资料清单

研发项目立项文件

研发人员名单及工时分配表

研发费用明细账（分项目）

委托研发合同及费用支付凭证

三、常见风险规避

1. 费用界限模糊

需严格区分生产与研发费用，混合使用的设备按工时占比分摊，避免全额扣除被稽查调整。

2. 项目合规性

研发活动需符合《国家重点支持的高新技术领域》范围，日常工艺改进等常规性活动不纳入。

3. 跨期费用处理

当年未形成无形资产的研发支出，应在费用发生年度加计扣除，不得递延。

四、企业应对建议

内部培训：组织财务与研发部门联合培训，确保费用归集口径一致。

专业审计：复杂项目可委托第三方出具专项审计报告，降低税务风险。

动态跟踪：关注地方科技部门备案要求（如部分地区需先完成项目登记）。

该政策预计可使企业每投入100万元研发费用，税前扣除总额达200万元，显著提升创新动能。建议企业结合自身情况，提前规划研发项目布局，最大化享受政策红利。

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